Учет расходов на питание сотрудников и вычет НДС в соответствии с изменениями в Налоговом кодексе Азербайджана с 1 января 2024 года - FChain

Разъяснение налогового и юридического эксперта Financial Chain Corporation
Учет расходов на питание сотрудников и вычет НДС в соответствии с изменениями в Налоговом кодексе Азербайджана с 1 января 2024 года

1. Нормативная база
   Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2024 года, расходы на питание сотрудников могут быть отнесены на вычеты в порядке и пределах, установленных Кабинетом Министров.
   Так, постановлением №492 от 22 ноября 2024 года утверждены нормы вычета представительских расходов, а также расходов на жильё и питание сотрудников.
   Согласно данным правилам, установлен дневной лимит на питание сотрудников — 5 манатов на одного сотрудника в день, независимо от того, осуществляется ли оплата напрямую сотруднику в безналичной форме или через предприятие общественного питания/услугодателя.
2. Вычет НДС
   Согласно статье 175.1 Налогового кодекса, сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), подлежит вычету, если:

• оплата производится с расчетного счета покупателя на расчетный счет продавца,
• сумма НДС зачисляется на специальный депозитный счёт.

В соответствии со статьёй 175.3, расходы, перечисленные в статье 119.2 Налогового кодекса, в том числе расходы на питание сотрудников, подлежат вычету по НДС.

3. Практический пример
   В апреле предприятие с численностью 100 сотрудников закупало питание у компании общественного питания по цене 7 манатов в день на одного сотрудника. При 22 рабочих днях общая сумма составила:
   (100 × 7 AZN) × 22 = 15 400 AZN (без НДС).
   Сумма НДС (18%) составила 2 772 AZN, которая была перечислена на депозитный счёт.

Однако, в соответствии с установленной нормой, к вычету подлежат только расходы в размере 5 манатов на сотрудника в день:
(100 × 5 AZN) × 22 = 11 000 AZN, НДС от этой суммы составляет 1 980 AZN.
Таким образом, компания может принять к вычету по НДС только 1 980 AZN, несмотря на фактически уплаченную сумму в размере 2 772 AZN.

4. Рекомендации
   Для корректного учета расходов на питание и применения вычета по НДС:

• Ежемесячно контролируйте численность сотрудников и соблюдение дневной нормы;
• Правильно оформляйте платежные документы, различая прямые банковские переводы и переводы на депозитные счета;
• При необходимости обращайтесь к специалистам Financial Chain Corporation за юридическим сопровождением по вопросам вычета из налогооблагаемой базы и возврата НДС.

— Эксперт по налоговым и юридическим вопросам, Financial Chain Corporation